审计师职称论文范文商业银行内部审计探析

　　内部审计是一种客观的评价体系，具有较强的客观性和独立性，是商业银行正常有序经营的保障，发挥着防范业务风险、完善内部控制、提供经营发展建议等作用。但是在实际的运行过程中，还是存在较多的问题和不足，不利于商业银行的快速、健康发展。因此，本文就如何完善商业银行内部审计机制展开论述。

　　摘 要：商业银行在促进我国经济发展和社会稳定方面发挥了重要的作用。因此，本文首先分析了我国商业银行内部审计的特点，接着讨论了内部审计中存在的问题，最后提出相应的解决对策，同时提出合理化建议。

　　关键词：审计师职称论文范文,商业银行,内部审计,存在问题,解决措施

　　一、商业银行内部审计的存在的问题

　　商业银行在运行过程中，考虑到自身的资产安全，要采取有效措施降低运营风险，提高安全性和盈利性以及流动性。在进行内部审计过程中，内部审计部门应根据商业银行运行的特点，进行全面的检查和审计，保证审计活动能够相互制约和相互联系。下面就商业银行内部审计过程中存在的问题展开论述。

　　1.商业银行内部控制存在部分漏洞。

　　近几年，受到商业银行管理制度不完善、内部监督不力的影响，银行的内部控制体系存在比较严重的漏洞，这给了一些不法分子可趁之机，因制度缺陷引起的案件也时有发生，银行内部控制存在的漏洞和监督不力，很大程度上增加了商业银行运营的风险，提高商业银行运营成本。

　　2.商业银行内部控制局限性比较大

　　目前，部分银行机构，尤其是中小型商业银行还没有建立起相对独立的内部审计体系，其中部分银行的内部审计仅仅针对管理层，行使的权限比较窄，很难发挥监督和管理作用，导致审计工作流于形式，无法真正取得预期的目标。还有的银行内部权力出现失衡的情况，内部审计独立性比较差，信息链传导过程较长，信息在内部交流过程中不及时，容易导致业务**效率低下。还有部分商业银行出现了较多的操作风险，由于一些不法分子熟悉商业银行内部的审计程序和审计手段，利用内部审计的检查盲点进行违法违规行为，这也在很大程度上降低了审计工作的效果。此外，虽然部分商业银行的内部审计机构在一定程度上能够保障银行的正常运营，但在问题出现后，由于管理机制的不完善，相关业务部门容易出现相互隐瞒、相互推诿的情况，导致审计工作很难正常的进行下去。

　　3.部分商业银行的内部审计方法和理念较为落后

　　中国大部分商业银行采取的内部审计方法是抽样审计，但是在抽样样本选择过程中，部分机构的抽样方法存在较大的随意性，抽样缺乏严谨性和科学性必然导致审计查证结果的局限性。同时在审计过程中，虽然部分内部审计机构已经采用了互联网和使用计算机进行操作，但查证效率依然比较低、存在审计时间比较长、审计成本较高等缺点，这也限制了审计职能的充分发挥。在审计理念方面，很多银行的内部审计仍然将关注点集中在业务的遵循行审查方面，这使得内部审计人员在很大程度上只注重对业务合规性进行审计，检查业务操作是否符合内部管理制度、报表材料是否真实有效，缺少对制度流程合理性的判断和业务发展方向的思考，审计的建设职能未能有效发挥。但随着银行业务发生日新月异的变化，商业银行经营范围的不断扩展，审计的建设性职能越来越成为高级管理层关注的重点，而当前的内部审计一定程度上未能满足这一变化趋势的需要。

　　4.部分商业银行对审计业务重视程度不足

　　随着中国市场经济的不断发展，我国商业银行的规模也在不断扩大，业务品种不断丰富、产品结构愈加复杂，这对商业银行内部审计人员提出了更高的素质要求和挑战，但是在实际过程中，部分商业银行的内部审计人员从数量上来讲，无法满足现实需求，笔者了解到有一家地方性商业银行，其全省范围内的内部审计人员只有三名，完全无法完成内部审计工作赋予的职能，且存在较大的合格性隐患。从专业素质上说，部分人员缺乏相关的业务知识，专业素质较低，同时部分商业银行的相关机构缺乏及时有效的专业培训，审计人员在行内的地位也比较低，同时缺乏有效的激励机制，都将导致审计人员士气不足，制约审计业务的开展。

　　二、改善商业银行内部审计工作的对策

　　商业银行内部审计存在的种种问题在一定程度上影响到银行的正常运营，增加了经营风险。因此，虽然我国商业银行内部审计制度起步比较晚，但是，也要根据内部审计存在的问题，采取有效措施，采用先进的银行内部审计观念，不断促进我国商业银行内部审计工作顺利进行。

　　1.不断建立和健全内部控制体系

　　为了保证审计工作能够良性运转，就要不断加强银行的内部控制，明确各项管理职责，保证各项内容能够齐抓共管。首先要明确各个审计人员职能和职责，保证各项工作能够相互协调，不断完善激励和奖惩机制，加强风险控制能力。其次，应不断对内部控制的工作进行有效创新，保证将内部控制和日常的审计工作有效的结合起来，做好总行、分行以及基层行之间的相互关系，不断整合资源，发挥各种资源的最大效用。同时，各商业银行应根据国家审计法和审计规定，加强对商业银行内部的审计建设力度，保证银行资源的安全性和完整性。内部审计是银行内部的设计机构和人员对银行进行有效的控制，降低银行运营风险，保证银行财务的真实性和完整性以及提高运营的效率等活动，因此，在进行审计过程中，要加强内部的管理和监督，在遵循国家相关财经法律的前提下，维护银行的合法权益，提高抗风险的能力和运营效益，保证审计人员做好自己的审计工作。

　　2.持续改进、创新内部审计理念

　　在实际审计过程中，要采用制度和风险基础向结合的方式，向全面风险导向审计方向发展;同时要做好银行信息基础设施建设，做好银行的软件开发，保证银行内部审计信息实现网络化，过程实现电子化，管理实现微机化，提高信息管理和传递的效率，加强对数据的分析和监督，对各个部分和支行的风险状况进行及时有效的评估，同时做好预警，从根本上节省审计时间，降低对人力物力和财力的损耗。同时要建立内审的垂直管理制度，明确内审的地位，完整薪酬和人事以及财务制度，避免出现相互包庇和依赖的情况，提高内部审计的独立性和权威性。

　　3.完善商业银行内部审计职能

　　为了满足实际需要，商业银行主动调整内审机构的职能，实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，商业银行应根据我国国情着重加强对创新业务的审计和混业业务的审计，不断创新业务的审计包括金融和电子银行产品等，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点;混业业务的审计中的保险、证券、信托业务等逐渐纳入常规审计范围。为了业务部门提供改进其内部控制和业务流程提供咨询，内审注重将财务收支审计与业务经营检查相结合，从经营环节中发现风险控制的不足之处，确保审计质量;审计报告不再是要单纯的发表意见，而要转变为向高管理层提出具体的管理建议，保证商业银行能够正常进行。

　　4.重视银行内部审计作用，不断提高内审人员业务素质

　　为了提高内部审计工作的质量，保证商业银行能够正常良性运行，商业银行就应持续加强内部审计建设，提高内部审计人员的地位，不断增强审计人员的业务素质和能力。首先，商业银行要加大力度，不断吸引优秀人才加入到审计工作过程中，银行要根据实际情况，做好审计工作人员的薪资和待遇问题，从根本上提高审计人员的积极性和创造性;其次，要进行严格把关，建立完整的奖惩制度，保证各项管理政策落实到位，审计人员要廉洁自律;最后，要加强对审计的培训力度，提高他们的专业技能和综合素质。

　　三、结论

　　综上所述，商业银行要根据内部审计存在的问题，采取相应的解决措施，加强对审计人员的培训，完善银行内审体系，建立和健全内部控制体系，改进和创先内部审核的理念，保证商业银行能够实现良性运营。

　　参考文献：

　　[1] 孙彤.我国国有商业银行内部控制初探[D]. 财政部财政科学研究所 2013

　　[2] 王利平.我国上市商业银行内部审计与盈余管理相关性研究[D]. 兰州大学 2013

　　[3] 胡敏.我国商业银行内部风险控制研究[D]. 财政部财政科学研究所 2013

　　[4] 刘吉良.我国商业银行内部审计的风险和对策研究[J]. 金融经济. 2013(04)

　　[5] 赵丽丽.浅论商业银行内部审计的现状与对策[J]. 中国农垦. 2013(03)

　　[6] 张琛.商业银行内部审计与风险管理[J]. 中国投资. 2013(S2)

　　[7] 庞岩,孔峰.如何加强商业银行内部审计的作用[J]. 现代经济信息. 2013(24)

转载请注明来自：http://www.yueqikan.com/gongshangqiyeguanlilw/42996.html